Согласно налоговому кодексу, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.имеет следующие элементы:

Налогоплательщики:

Налогоплательщиками признаются:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.


Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика предусмотрено ст. 145 НК РФ




Налог имеет следующие элементы:


объект налогообложения:
1. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав, в том числе БЕЗВОЗМЕЗДНО.


2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.

3. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления.

4. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией..

налоговая база
определяется в зависимости от ее особенностей: реализации, передаче имущественных прав, при получении дохода по агентским договорам, договорам поручения, комиссии, при осуществлении транспортных перевозок и услуг международной связи, при реализации предприятия как имущественного комплекса, при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, налоговыми агентами, при передаче ТРУ (товаров, работ, услуг) для собственных нужд, в отношении сумм, связанных с расчетами по оплате ТРУ, при реорганизации.

Важный момент!!

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

налоговый период
Квартал

  0% при реализации определенных товаров (работ, услуг),
 10% при реализации определенных товаров (работ, услуг)
 18% в иных случаях

Также применяются расчетные ставки:
 10/110, 18/118
Например: при получении аванса, при удержании сумм налога налоговыми агентами (ст.161 НК РФ), при передаче имущественных прав согласно ст. 155 НК РФ, в иных случаях.

порядок исчисления налога
Сумма НДС рассчитывается как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
Сумма налога по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0%, исчисляется отдельно по каждой такой операции.

порядок и сроки уплаты налога

Нупл = Ннач (с реал + АВполуч+АВвосст+Нудерж.нал.аг) - Нвыч (с реал + при ввозе +АВвыд+АВполуч+Нупл.нал.аг)

где Ннач - сумма начисленного налога (с реализации, с ав. полученных, восстановленных с аванса,  при удержании сумм налога в качестве налогового агента)
       НВыч  - (с реализации, с сумм налога, уплаченных на таможне, с сумм выданных с аванса,  с сумм полученных авансов, предъявленных к вычету при реализации, сумм уплаченных в качестве налогового агента и принятых к вычету)   

при выполнении неравенствр Нвыч > Ннач  разница подлежит возмещению налогоплательщику.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, выставления покупателю:

• лицами, не являющимися налогоплательщиками, или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика;
• налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Справочно*

Порядок уплаты

Срок уплаты НДС в бюджет указан в статье 174 НК РФ.

Согласно пункту 1 этой этой статьи уплата НДС за квартал может производиться тремя равными частями. Уплата каждой суммы НДС должна быть не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом)

Порядок предоставления налоговой декларации

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.